しらさぎ会秋合宿2015 テーマ「BEPS」編
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なみすけ
@namisuketea
アウトバウンド国際税務 タックスヘイブン対策 CFC コントロール フォーリン カントリー 税制 TH など 税金がない・安い国に利益をおいておく #しらさぎ会秋合宿
2015-11-27 14:09:21
なみすけ
@namisuketea
外国で稼いだ利益を低税率国に留保 → 海外に再投資 だと日本で税金を取れない → 留保利益課税 などの対策 #しらさぎ会秋合宿
2015-11-27 14:10:19
なみすけ
@namisuketea
移転価格税制 アウトバウンド どの国にいくら利益を落とすか？ 相手先が第三者だと価格調整はできない 子会社間だと価格調整できる 国ごと調整できるのをどうするか？ BEPSのキモ！ #しらさぎ会秋合宿
2015-11-27 14:11:47
なみすけ
@namisuketea
国際税務の世界でよく用いられる用語集 PE パーマメント エスタブリッシュメント 恒久的施設 事業の拠点となる一定の場所等 #しらさぎ会秋合宿
2015-11-27 14:13:06
なみすけ
@namisuketea
拠点に所得がひっついてくる 非居住者・外国法人であっても、日本国内にPEを有する場合は、PEに帰属する所得に対して課税 #しらさぎ会秋合宿
2015-11-27 14:14:12
なみすけ
@namisuketea
PE １支店 ２建築PE 海外での建築 一年以上の建築現場等も拠点と看做される ３代理人 意のままに動いてくれる人がいる ４Non-PE 不動産 その国の不動産を買って貸すことでRentを得る場合は問答無用で課税する #しらさぎ会秋合宿
2015-11-27 14:17:16
なみすけ
@namisuketea
4 Non-PE 不動産の例 中国人が日本の不動産を爆買い でも日本に住むわけではない しかし中国人であっても日本の所得税を払う義務がある #しらさぎ会秋合宿
2015-11-27 14:18:26
のうえ
@noue_switched
普通のセミナーだと飛ばされるNon-PEについて詳細解説するところが、くじら先生のくじら先生たるところ。（激ほめてます） #しらさぎ会秋合宿
2015-11-27 14:19:26
なみすけ
@namisuketea
用語集「所得源泉地」 所得が生じた場所 国内源泉所得 と 国外源泉所得 の区分 日本の会社であっても、海外で役務提供をして、外国で稼いだお金は国外源泉所得 となります #しらさぎ会秋合宿
2015-11-27 14:20:47
なみすけ
@namisuketea
国内源泉所得 国外源泉所得 を分ける理由 拠点に紐付けできるか？PEに基づいていて、 なおかつ 国内源泉所得か？が従来の考え方だった。 平成28年からの改正 帰属主義へ 国際的には一般的な考え方への変更 #しらさぎ会秋合宿
2015-11-27 14:22:28
なみすけ
@namisuketea
帰属主義 PEに帰属する所得に対して課税する 例 外国法人が日本に支店を持っている それが日本において稼いだ所得にだけ課税できた 日本支店の従業員が海外出張して売上立てても課税できない問題があったのが改正 #しらさぎ会秋合宿
2015-11-27 14:24:07
なみすけ
@namisuketea
国際税務 税務の法律に落としこむと条文のボリュームが1.3倍に 基本的な考え方の変更なので、大幅な書き直しが必要になった #しらさぎ会秋合宿
2015-11-27 14:26:01
なみすけ
@namisuketea
法律上は本支店の立場だが、税務上は別な企業になったに等しい 本支店間であっても変な値決めはできなくなった #しらさぎ会秋合宿
2015-11-27 14:27:18
なみすけ
@namisuketea
AOA原則 PEに帰属すべき所得の計算方法に関する考え方 ・内部取引についても損益を認識 ・ちょっと商品を移動させる場合でも、ちゃんと適切な売価をつける！ ・内部取引に関する文章作成 書類残して！ ・支店に対する資本配賦 #しらさぎ会秋合宿
2015-11-27 14:29:48